Налоги ИП на УСН «Доходы»: просто о сложном

УСН — это упрощенная система налогообложения, которую чаще всего используют предприниматели, зарегистрированные как ИП. Дело в простоте расчетов и относительно низкой налоговой ставке.

УСН бывает 2 видов:

• УСН «Доходы» — система, при которой налог начисляется только на сумму дохода. Расходы при этом не учитываются.
• УСН «Доходы минус расходы» — система, при которой налог начисляется на доход с вычетом расходов.

Чтобы индивидуальный предприниматель на УСН «Доходы» мог вести учет самостоятельно, нужно разобраться в основных правилах учета. Их не так уж и много, но есть нюансы.

Весь учет будем строить на четырех основных шагах:

1. Заполнить учет доходов в КУДиР (поквартально и по итогам года)
2. Оплатить страховые взносы ИП (раз в год)
3. Рассчитать и оплатить налог (каждый квартал)
4. Предоставь Декларацию по УСН (раз в год)

Разберемся в каждом из них подробно.

Экспертизой поделилась Анна Мишенькина — специалист по налогам у ИП и автор Телеграм-канала о налогах для поставщиков маркетплейсов 🔥

Ведение КУДиР

В первую очередь, все ИП на УСН «Доходы» обязаны вести КУДиР.

Даже если у тебя УСН, которая учитывает только Доходы, КУДиР все равно нужно вести. Просто колонка с расходами не заполняется. А вот колонка с доходами заполняется ежеквартально, нарастающим итогом. В итоге в ней собираются показатели за весь год.

Кроме того, КУДиР — это документ, который ИП может использовать как доказательство получения доходов. Это может понадобиться для получения пособий или кредитов.

Как правильно заполнить КУДиР

1. Определить, какой датой вносится запись. Для определения даты дохода ИП на УСН «Доходы» используют кассовый метод.

Вот выдержка из Статьи 346.17 Налогового кодекса РФ «Порядок признания доходов и расходов»:

«В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод)».

2. Учитывать весь доход. Например, на маркетплейсе доходом будет считаться именно выручка за товар, то есть доход без вычета комиссии площадки. ИП на маркетплейсе часто забывают или даже не знают о необходимости учета доходов, полученных путем погашения задолженности.

Этот доход не выплачивают, поэтому на счет эти суммы не поступают. Но их обязательно заносить в КУДиР (в графу Доходы).

Простыми словами: датой получения доходов признается день поступления денег на счета в банках, а также дата погашения задолженности (взаимозачет).

Пример заполнения

Проще всего разобраться в этой схеме на наглядном примере.

Ты продал товар за 1000 рублей, а маркетплейс оказал тебе услуги на 250 рублей. Значит, на твой счет поступит 750 рублей.

• Отчет с суммой, на которую ты продал товар, был получен 3 марта. Документы с услугами маркетплейса — тоже 3 марта. Значит, в этот день деньги за услуги были удержаны и произошел взаимозачет. Заносим доход 250 рублей в КУДиР и ставим 3 марта 2024 года.
• Фактические деньги поступили на твой счет 5 марта. Заносим 750 рублей в КУДиР и проставляем дату 5 марта 2024 года.

Записи в КУДиР будут выглядеть так:

Порядок заполнения КУДиР будет такой:

1. В графе № п/п будет указан номер строки «1», «2», «3» и т. д.

2. Графа «Дата и номер первичного документа».

• Если указываешь сумму, которую маркетплейс удержал за свои услуги, то вписывай дату и номер отчета, по которому было удержание.
• Если указываешь поступление денег на счет, то пиши дату и номер платежного поручения.

3. Графа «Содержание операции». Укажи юридическое лицо, от которого пришли деньги, и основание отражения операции. В случае поступления оплаты здесь часто указывается назначение платежа, а в случае удержания обычно пишется — «Отражена выручка, удержанная Маркетплейсом».

4. В графе «Доходы» укажи сумму операции.

Графа «Расходы» у ИП на УСН «Доходы» не заполняется.

Такой порядок заполнения подходит для любого маркетплейса.

КУДиР заполняется нарастающим итогом, за квартал собирается сумма дохода ИП. На ее основе рассчитывается налог, который должен оплатить предприниматель.

Страховые взносы ИП

Эта сумма не зависит от дохода ИП и даже от того, ведет ли он бизнес-деятельность. (Если за год ничего не заработал, оплачивать страховой взнос все равно обязательно).

Оплачивать фиксированные взносы можно любыми частями:

• ежемесячно;
• ежеквартально;
• равными частями;
• неравными частями (сейчас 25 000, потом 5 000 и так до 49 500 руб.);
• всю сумму сразу.

Важно, чтобы к сроку списания взносов с твоего ЕНС (единый налоговый счет) там была необходимая сумма.

Таким образом, за 2023 год срок оплаты фиксированных взносов был 9.01.2024. На 2025 год производственный календарь (который устанавливает рабочие дни) еще не утвержден, но 31 декабря 2024 точно нерабочий день, поэтому, вероятнее всего срок оплаты Фиксированных взносов за 2024 год будет 8.01.2025 г.

Что, если предприниматель был зарегистрирован как ИП менее 12 месяцев за прошедший год? Например, он зарегистрировался только в августе или к этому же месяцу закрыл ИП?

Тогда сумма взносов пересчитывается пропорционально дням регистрации ИП. Посчитать более точно можно в калькуляторе ФНС.

Например, если доход предпринимателя составил 450 тыс. руб., то:

• 450 000 руб. — 300 000 руб. = 150 000 рублей дохода, превышающего установленный лимит.
• Со 150 тыс. руб. нужно оплатить дополнительные взносы в размере 1%
• 1% от 150 000 руб. = 1500 руб. дополнительного страхового взноса.

Срок оплаты дополнительных взносов — 1 июля следующего года. То есть за 2024 год срок оплаты 1% — 01.07.2025 г.

Есть некоторые категории ИП, которые могут быть освобождены от оплаты взносов. Например, декрет с ребенком до 1,5 лет, призыв на военную службу и др. Однако в этот период предприниматель не имеет права вести деятельность и получать доход.

• Фиксированные взносы уменьшают налог ЗА тот год, за который произведена оплата. Если оплатил взнос за 2024 год, то и налог УСН будет уменьшен за этот же год независимо от даты, способа, сумм оплаты.
• Дополнительный взнос уменьшает налог В тот год, когда он был оплачен. В нашем примере 1% за 2024 год подлежит оплате 01.07.2025 года. Значит, этот 1% может быть использован для уменьшения налога УСН за 2025 год.

Налог при УСН Доходы

Какие могут быть условия для пониженной ставки:

• нахождение бизнеса в определенном регионе;
• отсутствие долгов;
• предприниматель занимается определенным видом деятельности по ОКВЭД;
• ИП имеет определенное количество сотрудников;
• и т. д.

Как узнать налоговую ставку

Начать изучение можно с этого ресурса. Тут указаны ставки за 2023 год и основания их применения по каждому региону.

Далее изучи конкретный закон. Узнай, были ли изменения в текущем году. Повторимся, что в КАЖДОМ регионе свои условия. Их нужно изучать конкретно по закону региона, в котором предприниматель ведет бизнес

Главная особенность УСН «Доходы»  — нельзя учитывать никакие расходы. Поэтому, если правильно заполнить КУДиР, у ИП будет точная сумма дохода, которую нужно просто умножить на ставку налога.

Как уменьшить сумму налога

Полученную сумму налога можно уменьшить на страховые взносы, подлежащие к оплате за / в этом периоде.

Например:

• Доход за полугодие по КУДиР составил 895 000 руб.
• Расчет налога: 895 000 * 6%= 53 700 руб.
• Сумма налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов — это минус 49 500 руб.
• Тогда 53 700 руб. — 49 500 руб. = 4 200 руб. налога.

Таким образом, ИП может немного варьировать свои выплаты. Например:

• Отложить выплаты на ноябрь-декабрь, когда будет высокий сезон продаж и освободится больше средств из оборота.
• Откладывать или оплачивать ежемесячные маленькие платежи, чтобы не было большой нагрузки в конце года.

Эти условия уменьшения УСН на взносы можно применять, начиная с первого квартала. То есть ИП может использовать для уменьшения всю сумму взносов уже при расчете налога за 1 квартал, или использовать частями — как ему удобно. Главное, где-то это фиксировать, чтобы корректно отразить в декларации.

В нашем примере сумма рассчитанного налога УСН за вычетом взноса — 4200 руб. Ее надо перевести на ЕНС (единый налоговый счет) и подать Уведомление в налоговую.

И расчет налога, и подача уведомлений должны осуществляться каждый квартал.

• 1 квартал — уведомление до 25.04, оплата 28.04
• 2 квартал — уведомление до 25.07, оплата до 28.07
• 3 квартал — уведомление до 25.10. оплата до 28.10
• 4 квартал — декларация до 25.04, оплата до 28.04.

Как подать Уведомление в налоговую

Уведомление с суммой налога подается через личный кабинет ИП с электронной подписью — она выдается ФНС на токене или в самом ЛК ИП. В нем заполняется именно та сумму налога, которая осталась к оплате после уменьшений на суммы страховых взносов. На 0 рублей уведомление не подается.

Лимиты на ставку УСН

Существуют лимиты, при которых селлер имеет право пользоваться УСН. Если их превысить, придется перейти на общую систему налогообложения (ОСНО).

Лимиты (а точнее коэффициенты, которые их устанавливают) утверждаются ежегодно. На 2024 год — это 265,8 млн руб.

Годовая декларация

По итогам года ИП на УСН должны предоставить в налоговую отчет — Декларацию по УСН. Заполняется она на основании КУДиР: туда переносятся суммы дохода за каждый квартал, но нарастающим итогом (за полугодие, за 9 месяцев, за год). А также вносятся суммы учтенных страховых взносов.

Формат представления может быть разный:

• занести документ лично;
• отправить почтой:
• отправить через личный кабинет ИП в электронном формате, но обязательно с электронной подписью (такая возможность появилась с 2024 года).

После сдачи декларации ФНС проводит камеральную проверку. Это стандартная процедура, которая длится 3 месяца с того дня, когда ФНС получил декларацию от ИП. Во время проверки ФНС может запросить пояснения или исправления и ту самую КУДиР, о которой мы говорили в самом начале. А может ничего не запросить, и через 3 месяца в личном кабинете ИП появится запись «Нарушений не выявлено».

Основные даты для ИП на УСН Доходы в 2024 году

Главные выводы

• КУДиР должны вести все ИП. В ней должен быть отражен доход как фактически поступившие на счет деньги + сумма за услуги маркетплейса.
• Фиксированные страховые взносы — обязательные платежи, которые можно оплачивать любыми частями до конца года. И они уменьшают налог УСН за текущий год.
• При доходе выше 300 000 рублей нужно оплачивать дополнительный 1% взносов, который уменьшает УСН следующего года (по году конечной оплаты платежа).
• У каждого региона есть свои условия и льготы. Нужно изучить закон, чтобы понять, подпадает ли ИП под какие-то из них. Если нет — ставка налога по умолчанию составляет 6%.
• Налог УСН рассчитывается ежеквартально. С суммой рассчитанного итога подается уведомление в ФНС.
• По итогу года ИП подает Декларацию по УСН.